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深圳个人独资企业和其它洼地的个人独资企业,谁的税收优惠幅度更大?

时间:2020-05-28 所属分类:创业小课堂 浏览:

2019年7月25日,深圳市税务局发布了《关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号),主要是对经营所得定期定额征收率和应税所得率、个人所得税核定征收率等标准进行调整。这次公告从2019年1月1日起施行,按原规定形成多缴税款的纳税人,可依法申请退抵税。同时公告也明确了深圳的个体户、自然人独资企业、自然人合伙企业均在经营所得核定征收适用范围之内,且综合税负率低于全国绝大多数税收洼地。至善财务小编整理了公告要点,快来一起看看吧!

 

一、经营所得核定征收纳税人范围:

经营所得核定征收个人所得税,适用于深圳市范围内核定征收“经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业个人合伙人,以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。

对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。

 

二、核定征收方式:

核定征收个人所得税方式包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。 


1. 定期定额征收:指税务局对纳税人核定一段时间内的经营额或者所得额,并以此为依据计算纳税人的税额。 
计算公式:应纳所得税额=收入总额(不含增值税)×核定征收率


 
2. 核定应税所得率征收:指税务局根据纳税人所在行业的大致利润水平预先核定纳税人的应税所得率(应纳税所得额占收入总额的比例,实践中可理解为利润率),再依据纳税人年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计征所得税的办法。
计算公式:
应纳税所得额=收入总额(不含增值税)×应税所得率
或=成本费用支出额 /(1-应税所得率)×应税所得率
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

 

3.定率征收:指税务局根据纳税人所在行业的税负情况,预先核定纳税人应税所得的征收率(实践中可理解为税负率),再依据纳税年度内的收入总额,按预先核定的征收率计算所得税的办法。

计算公式:应纳所得税额=收入总额(不含增值税)×核定征收率

 

三、深圳市个人所得税核定征收标准下调了,经营所得核定征收个人所得税:

1、定期定额征收方式

“起征点”由每月3万或3.8万元提高至每月10万元。

个人所得税核定征收率表(按月)

序号月度经营收入征收率(%)
110万元(含)以下的0
210万元以上至30万元(含)以下的0.8
330万元以上的1

注:按季度申报的纳税人按照月度征收率表换算为季度征收率表。


2、核定应税所得率征收方式
除娱乐业外的其他行业的应税所得率标准由6%-40%降低为5%。

行业A农、林、牧、渔业;90娱乐业
B采矿业;
C制造业;
D电力、热力、燃气及水生产和供应业;
E建筑业;
F批发和零售业;
G交通运输、仓储和邮政业;
H住宿和餐饮业;
I信息传输、软件和信息技术服务业;
J金融业;
K房地产业;
L租赁和商务服务业;
M科学研究和技术服务业;
N水利、环境和公共设施管理业;
O居民服务、修理和其他服务业;
P教育;
Q卫生和社会工作;
R文化、体育和娱乐业(90娱乐业除外);
S公共管理、社会保障和社会组织;
T国际组织。
原应税所得率6%-40%20%-40%
降 低 为 ↓ ↓ ↓
2019年1月1日起应税所得率5%20%

 

3、定率征收方式:
核定征收率的标准由0.9%-2.5%降低为0.8%。

     注意:以上规定自2019年1月1日起实行!

 

四、为方便大家更清楚地了解核定征收税收优惠政策及力度,小编以个人独资企业采取核定应税所得率征收方式为例,分别说明深圳服务行业以及其他地区服务行业的综合税负成本情况。
前提条件1:增值税
征收率为1%;
政策依据:《财政部 税务局关于支持个体工商户复工复业务增值税政策的公告》(财政部 税务局2020年第24号公告)
 
前提条件2:附加税减半征收6%;
政策依据:《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
 
个人经营所得税税率表:

 

案例1:

以深圳服务行业的XX个人独资企业为例,不同的开票金额,综合税负也不一样。在含税开票额500万的情况下,综合税负率仅为1.83% 。

个人经营所得核定应税所得率5%:

 

案例2:
 以其他地区服务行业的XX个人独资企业为例,在含税开票额500万的情况下,综合税负率为3.21% 。

个人经营所得核定应税所得率10%:

 

综上所述,核定应纳税所得率的个人独资企业在年含税营业收入为500万的情况下,深圳地区服务行业个独综合税负率仅为1.83%,与其他税收洼地税负率3.21%相比减少1.38个百分点,税负成本降低42.99%,税收优惠幅度更大。


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