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稳岗补贴要交税吗?申请条件是什么?稳岗补贴涉税问题分析

时间:2020-06-18 所属分类:创业小课堂 浏览:

最近有客户问,公司收到了社保局发放的稳岗补贴,问要不要交税?今天就和大家聊聊这事儿。

 

一、什么是稳岗补贴?
《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问题的通知》(人社部发〔2014〕76号)规定,政府对采取有效措施不裁员、少裁员,稳定就业岗位的企业,由失业保险基金给予稳定岗位补贴(以下简称“稳岗补贴”) 。因此,稳岗补贴是国家用失业保险资金给予企业的一种特殊性质的财政补助资金。

 

二、稳岗补贴的用途
稳岗补贴的用途各地规定不一, 各地企业需要根据当地规定的稳岗补贴文件规定来使用。
如:《深圳市人力资源和社会保障局 深圳市财政委员会关于做好失业保险支持企业稳定岗位有关工作的通知》深人社规〔2016〕1号第三项规定:稳岗补贴所需资金从基金中列支,纳入本市基金预算管理,主要用于该企业职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等相关支出。第五项规定:市、区人力资源保障部门切实履行社保稽核、劳动监察职责,发现企业以欺诈、伪造材料或者其他违法手段骗取稳岗补贴,或未按照本通知规定的用途使用的,应当依法追回或责令改正,并按照《中华人民共和国社会保险法》、《广东省失业保险条例》等法律法规予以处罚,将相关信息予以公告并报送深圳市公共信用信息管理系统;涉嫌违法犯罪的,依法移送司法机关处理。

总结:注意各地文件规定的用途,严格按照用途来使用政府补助资金。如企业有关支出不符合规定的,可能会被追回。

 

三、深圳稳岗补贴申请条件是什么?
《深圳市人力资源和社会保障局 深圳市财政委员会关于做好失业保险支持企业稳定岗位有关工作的通知》深人社规〔2016〕1号规定:
享受稳岗补贴的对象与条件:对在本市依法参加失业保险并足额缴纳失业保险费, 且上年度未裁员或裁员率低于该年度本市城镇登记失业率,财务制度健全、管理运行规范的企业,由失业保险基金(以下简称“基金”)给予稳岗补贴。
上述企业包括注册登记未满一年的企业。
国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、城镇个体经济组织以及其他社会组织等用人单位不适用本通知。
足额,是指企业上年度按照规定的缴费基数和费率,缴纳失业保险费。
裁员率,是指企业年领取失业保险金总人数与年平均参保人数之比。
年领取失业保险金总人数,是指企业在该年度1月领取失业保险金人数与2至12月新增领取失业保险金人数之和。
年平均参保人数,是指企业1至12月参保人数的平均值。

 

为支持企业应对新冠肺炎疫情,2020年,深圳市放宽了稳岗补贴的申请条件。

 

关于疫情防控期简化企业稳岗补贴申请和审核流程的通告

 

放宽申请条件如下:
按照《广东省人民政府关于印发广东省进一步稳定和促进就业若干政策措施的通知》(粤府〔2020〕12号)规定,将所有受疫情影响企业的稳岗返还政策裁员率标准放宽至上年度全国城镇调查失业率控制目标(2019年度全国城镇调查失业率控制目标为5.5%),对参保职工30人(含)以下的企业,裁员率放宽至不超过企业职工总数20%。

总结:在深圳依法参保并足额缴纳失业保险的企业,上年度未裁员或裁员率低于2019年全国城镇调查失业率5.5%或参保职工30人(含)以下的企业,裁员率不超过企业职工总数20%,即可按规定申请稳岗补贴。

 

四、稳岗补贴标准:
《深圳市人力资源和社会保障局 深圳市财政委员会关于做好失业保险支持企业稳定岗位有关工作的通知》深人社规〔2016〕1号规定:
对符合条件的企业,按该企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费总额的50%给予稳岗补贴。

 

五、稳岗补贴是否需要缴纳增值税?
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

总结:纳税人取得的稳岗补贴与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量无关,不属于增值税应税行为,不需要缴纳增值税。

 

六、稳岗补贴是否需要缴纳企业所得税?

稳岗补贴是否缴纳企业所得税, 要看其是否能够符合所得税的不征税收入条件。
财税〔2011〕70号文件规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金 , 凡同时符合以下条件的 , 可以作为不征税收入 , 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

 

首先,中央政府和地方政府都有发布关于稳岗补贴的文件,而且地方政府也有发布具体批次的拨付文件,因此企业符合第一个和第二个不征税收入条件的。

 

深圳市2020年度企业稳岗补贴公示(第四批)

 

其次,企业在收到稳岗补贴时,将相关文件准备好,并建立台账,对稳岗补贴及相应的专项支出单独进行核算,这样企业就符合第三个不征税收入条件了,可以按照不征税收入来处理,不需要缴纳企业所得税。

总结:企业可以按照不征税收入处理稳岗补贴,但选择按不征税收入处理,对应的专项支出不能税前扣除。

问:企业除了按照不征税收入处理稳岗补贴,还有没有其他的处理方式呢?
答:有。企业可以选择按正常应税收入来处理,计入当期应纳所得税额,那么,对应的支出也能税前扣除。
 
综上所述, 对企业来说,两种处理方式的最终结果对所得税的影响是一样的,所以企业选择其中一种方式即可。

 

七、企业将稳岗补贴发放给职工,是否需要代扣代缴个人所得税呢?
根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定,稳岗补贴不在免税范围内,企业将取得的稳岗补贴发放给员工应代扣代缴个人所得税。

个人所得税免税范围如下:
《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定:
下列各项个人所得,免征个人所得税:
(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
(二)国债和国家发行的金融债券利息;
(三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
(四)福利费、抚恤金、救济金;
(五)保险赔款;
(六)军人的转业费、复员费、退役金;
(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;
(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
(十)国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

 

2019年8月27日,广西税局在12366咨询服务中给出了具体的答复:企业收到稳岗补贴后发放给员工,应计入工资、薪资所得计算缴纳个人所得税。

 

企业收到稳岗补贴后发放给员工,员工是否需要缴纳个人所得税?

 

实务中,大家可以咨询当地税局再做处理。

 

以上就是今天分享的“稳岗补贴申请条件是什么,要交税吗?稳岗补贴涉税问题分析!”全部内容,希望对大家有帮助!

 

 

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