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外籍个人从中国境内取得收入怎么交税呢?

时间:2020-07-13 所属分类:创业小课堂 浏览:

随着全球经济一体化的更加深入,外籍人员的涉税业务越来越多,很多人对外籍人员从中国境内取得收入怎么交税不太清楚,为了帮助大家对外籍人员个人所得税有一个清晰的认识与理解,至善财务小编今天就来同大家梳理一下,希望对大家有所帮助。

 

一、外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得该如何交税呢?
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)


二、下列所得,暂免征收个人所得税
(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。
(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。
(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(七)对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神,达到离休、退休年龄,但确因工作需要,适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者),其在延长离休退休期间的工资、薪金所得,视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
因而,外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得是免征收个人所得税的。

 

三、外籍个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得该如何交税呢?

居民个人与非居民个人的区别
个人所得税法规定:“在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”

 

(一)符合居民个人条件的外国人
1、居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。

2、居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得(即综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;

3、居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

4、根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第七条关于外籍个人有关津补贴的政策规定:
2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照原有税收优惠政策规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。一经选择,在一个纳税年度内不得变更。自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。也就是说,外籍人员符合居民个人条件的,在未来三年内可以在原有税收优惠政策与现有专项附加扣除之间做出选择,三年后则统一享受专项附加扣除。

5、居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

 

(二)符合非居民个人条件的外国人
1、非居民个人从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。

2、非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费所得,按月或者按次分项计算个人所得税。

3、非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

4、非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。

综上,居民个人外国人和非居民个人外国人的纳税区别如下:

 

(三)特殊的优惠政策
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第四条和第五条针对纳税人居留时间长短做出了免税规定:
“在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。”
“在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。”

 

(四)《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2019〕31号)规定:

1、对在大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才,其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分,由珠三角九市人民政府给予财政补贴,该补贴免征个人所得税。

申报人应当具备以下基本条件:

a.香港、澳门永久性居民,取得香港入境计划(优才、专业人士及企业家)的香港居民,台湾地区居民,外国国籍人士,或取得国外长期居留权的回国留学人员和海外华侨;

b.在珠三角九市工作,且在此依法纳税;

c.遵守法律法规、科研伦理和科研诚信。

 

2、同时,申报人应当符合下列条件之一:
a.国家、省、市重大人才工程入选者,取得广东省“人才优粤卡”、外国人工作许可证(A类)或外国高端人才确认函的人才,以及国家、省、市认定的其他境外高层次人才;

b.国家、省、市重大创新平台的科研团队成员,高等院校、科研机构、医院等相关机构中的科研技术团队成员,在我省重点发展产业、重点领域就业创业的技术技能骨干和优秀管理人才,以及珠三角九市认定的其他具有特殊专长的紧缺急需人才。

高端人才和紧缺人才的具体认定标准和操作办法,由各市根据当地实际制定。

 

三、非居民企业从境内居民企业取得股息红利所得涉税问题
《企业所得税法》第二条第二款规定,非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

国内法预提所得税

《企业所得税法》第三条第三款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 

第四条第二款规定,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。

《企业所得税法实施条例》第91条规定, 非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。 

因此,根据我国的企业所得税法及实施条例规定,非居民企业从我国境内居民企业取得的股息红利所得减按10%征收企业所得税即预提所得税。

 

以上就是今天分享的“外籍个人从中国境内取得收入怎么交税呢?”全部内容,希望对大家有帮助,如需要了解更多内容,欢迎在线咨询或点击“最新动态”查看喔!

 

 

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